Hervorming investeringsaftrek: Investeert u nog in 2024 of wacht u beter nog even?

Investeringsaftrek

Ondernemingen die investeren in nieuwe materiële en immateriële activa kunnen een bepaald percentage van de aanschaffingswaarde bijkomend in aftrek brengen van de belastbare winst van de onderneming.  Er ontstaat dus een extra fiscale aftrek.

Huidige regeling

Op heden is er een gewone investeringsaftrek van 8% en bestaan er verhoogde percentages tot 31,50%.

Het hoogste percentage van 31,50% is van toepassing voor de vergroening van vrachtwagens en tankinfrastructuur. Daarnaast zijn er voor diverse soorten investeringen verhoogde percentages van toepassing.

De gewone investeringsaftrek van 8% geldt enkel voor investeringen door eenmanszaken, vrije beroepen en kleine vennootschappen. De percentages en het toepassingsgebied van de verhoogde investeringsaftrekken zijn afhankelijk van de categorie van investeringen.

Nieuwe regeling

De hervorming van de investeringsaftrek voorziet in drie sporen:

• Algemeen spoor: basisaftrek
• Gericht spoor: thematische aftrekken
• Specifiek spoor: technologie-aftrek
  
  

Basisaftrek onder het algemeen spoor

Het algemeen spoor is alleen van toepassing voor eenmanszaken, vrije beroepen en kleine vennootschappen.

Dit betreft een gewone eenmalige aftrek van 10% en een verhoogde investeringsaftrek van 20% specifiek voor digitale vaste activa.

Investeringen met een negatieve klimaat- en milieu-impact waarvoor alternatieven beschikbaar zijn op de markt, worden uitgesloten. Er zal periodiek een lijst opgesteld worden met uitgesloten investeringen. Zo zal een investeringsaftrek voor een gasketel bijvoorbeeld niet meer verantwoord zijn, gezien de mogelijkheid van warmtepompen en elektrische verwarming.

Er moet voorafgaandelijk geen attest aangevraagd worden voor de toepassing van de investeringsaftrek onder het algemeen spoor. De formulieren die op heden gebruikt worden, blijven van toepassing.

Gericht spoor met thematische aftrekken

Onder het gericht spoor worden vier thematische aftrekken ondergebracht:

• Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
• Investeringen in koolstofemissievrij vervoer
• Milieuvriendelijke investeringen (bv. investeringen voor een zuiniger waterverbruik, minder afval, minder uitstoot,…)
• Ondersteunende digitale investeringen verwant aan drie bovenstaande categorieën. Het gaat hier over specifieke ondersteuning voor bovenstaande technologieën en geen algemene ondersteuning zoals een Office 365-abonnement.

De aftrek bedraagt 40% voor eenmanszaken, vrije beroepen en kleine vennootschappen en 30% voor andere vennootschappen.

Voor elke thematische aftrek wordt door de ministerraad een lijst opgesteld met de investeringen die in aanmerking komen. De lijsten zullen om de 3 jaar vernieuwd worden.

De belastingplichtige moet een attest voorleggen waaruit blijkt dat de investering in overeenstemming is met een investering in de lijst en dat er geen onredelijke schade voor het leefmilieu is door de investering. De vereiste attestering is niet nieuw en kennen we onder het huidige systeem ook al. De exacte procedure voor het aanvragen van het attest na de hervorming van de investeringsaftrek is momenteel nog niet bekend.

Specifiek spoor: technologie-aftrek

Dit spoor is van toepassing voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.

Het aftrekpercentage is hetzelfde voor kleine als voor grote ondernemingen, maar verschilt afhankelijk van de keuze voor een eenmalige of een gespreide toepassing.

De eenmalige aftrek bedraagt 13,5%. In het geval van een gespreide toepassing gebeurt de aftrek op basis van de afschrijvingen van de investeringen en bedraagt ze 20,5%.

Ook voor deze aftrek moet de belastingplichtige voorafgaand een attest aanvragen.

Hierna een handig schematisch overzicht:

Overdraagbaarheid

De basisaftrek is slechts één jaar overdraagbaar in de vennootschapsbelasting en onbeperkt overdraagbaar in de personenbelasting. De thematische en de technologie-aftrek zijn onbeperkt overdraagbaar, ongeacht of de belastingplichtige onderworpen wordt aan de vennootschapsbelasting of de personenbelasting.

Wacht je best met investeren?

In bepaalde gevallen kan u mogelijk een voordeel doen met het voorlopig uitstellen van een investering tot 1 januari 2025. Dit is echter afhankelijk van de voorgenomen investering en uw specifieke omstandigheden.

Neem gerust contact op met uw QPS dossierbeheerder indien u bepaalde investeringen overweegt. Wij werken graag samen met u het meest optimale scenario uit.

Bekijk ook onze andere recente blogberichten en ontdek meer expertise