Voorafbetalingen belastingen: niet langer optioneel door hoge boetes

Berekening belastingvermeerdering

De belastingvermeerdering wordt berekend op de totaal te betalen belasting.

In hoofde van belastingplichtigen die in de personenbelasting belast worden, wordt enkel rekening gehouden met hun beroepsmatige inkomsten (bv. winsten of baten). Andere inkomsten belastbaar in de personenbelasting zoals onroerende inkomsten worden buiten beschouwing gelaten voor het bepalen van de vermeerdering.

De afzonderlijke heffing in het kader van de aanleg van liquidatiereserve door vennootschappen is niet onderhevig aan deze vermeerdering.

Voorkomen belastingvermeerdering

Om de belastingvermeerdering te vermijden moet je ‘voorschotten’ betalen. Dergelijke voorafbetalingen geven recht op een vermindering van de belastingvermeerdering.

Hoeveel voordeel je door de voorafbetaling ontvangt, is afhankelijk van het tijdstip van de voorafbetaling. Voor een boekjaar 2024 dat samenvalt met een kalenderjaar, gelden de volgende data:

We lichten even toe met een voorbeeld.

Stel dat de belastingschuld van een vennootschap € 10.000 bedraagt. Indien deze geen voorafbetalingen verricht, is er een belastingvermeerdering van € 900 (= € 10.000 * 9%) van toepassing. De totale belasting zal dus € 10.900 bedragen.

Er kan overwogen worden om vóór 10 april al 75% van de geraamde belasting vooraf te betalen. Een voorafbetaling van € 7.500 (= € 10.000 * 75%) levert namelijk een vermindering op van € 900 (= € 7.500 * 12%) en daarmee is de volledige vermeerdering geneutraliseerd op de ‘goedkoopste’ manier.

Indien de vennootschap € 5.000 aan voorafbetaling zou verrichten vóór 10 april 2024 (vermindering van 600) en € 2.500 vóór 10 juli 2024 (vermindering van € 250) bedraagt de boete evenwel nog € 50. Hoewel er evenveel vooraf betaald werd als in het eerste voorbeeld, wordt de belastingvermeerdering niet volledig geneutraliseerd.

Indien de vennootschap de voorafbetaling zou uitstellen tot het laatste moment (uiterlijk 20 december 2024), moet deze al € 15.000 bedragen om de belastingvermeerdering volledig te neutraliseren, hetgeen hoger is dan de uiteindelijke belastingschuld van € 10.000. Dit raden we niet aan gezien de te veel betaalde belasting onnodig lang ter beschikking wordt gesteld van de fiscus. De teruggave van de te veel vooraf betaalde belasting, zal u echter maar terug ontvangen na vestiging van de aanslag vennootschapsbelasting, doorgaans minimaal een jaar na afsluiting van het boekjaar.

Vrijstelling belastingvermeerdering voor starters

Voor starters wordt er gedurende de eerste 3 jaren geen belastingvermeerdering toegepast. Deze vrijstelling geldt zowel in de vennootschapsbelasting als in de personenbelasting.

Uit bovenstaande blijkt duidelijk het belang van voldoende voorafbetalingen. Uw QPS dossierbeheerder zal u tijdig berichten en een voorstel meedelen. Ingeval u nog vragen zou hebben, staan wij ter beschikking.

Bekijk ook onze andere recente blogberichten en ontdek meer expertise